国际会计准则差异：商誉和长期资产的减值

　　在IFRS和美国GAAP下并购中产生的商誉已经不需要再摊销。用以取代的是每年对商誉做的减值测试。这意味着企业需要确认并购企业的经济价值不低于其账面价值和商誉之和（在没有做过减值的情形下即最初的交易价格）。尽管原则相类似，但减值处理反映在IFRS和美国GAAP下财务报表的结果却可能是不同的。IFRS要求在其他各项资产进行减值之前对商誉进行减值处理（对其他资产按比例计提），而在美国GAAP下首先要对其他各项资产进行减值处理，然后才是对商誉的减值处理。

　　减值处理并不仅局限于商誉，对于其他长期资产，包括有形资产（如不动产、厂房和设备）和无形资产也适用。IFRS和美国GAAP在确定资产是否减值时可能会采用不同方法，但两种准则下都要求将估计的公允价值和当前的账面价值比较。任何的减值都要被计入损益表。IFRS允许在市场经济状况变化时对减值提回，但这种做法在美国GAAP下是被禁止的。